CIT – ulgi podatkowe dla spółek w 2022 r.

Modyfikacje przepisów podatkowych w Polsce od 2022 r. obejmują szereg korzystnych zmian w zakresie ulg podatkowych, jakie są dostępne dla spółek kapitałowych. Zmiany dotyczą ulg już istniejących w dotychczasowych przepisach oraz wprowadzenia nowych ulg podatkowych w ramach Polskiego Ładu.

Zmiany w rozliczaniu ulgi B+R oraz IP BOX

W ramach ulgi B+R podatnik ma możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania 100% (150% w przypadku CBR) tzw. kosztów kwalifikowanych. Natomiast IP BOX daje możliwość opodatkowania dochodów z wytworzenia praw własności intelektualnej preferencyjną stawką w wysokości 5%. Obecnie podatnik nie może skorzystać z obu ulg w stosunku do tej samej grupy dochodów.

Nowe przepisy wprowadzają możliwość jednoczesnego stosowania ulgi B+R oraz IP Box do tego samego dochodu (tych samych projektów). To bardzo dobra zmiana, szczególnie dla podmiotów, które co roku kalkulowały, która ulga przyniesie im większe korzyści podatkowe. Dodatkowo limity kosztów kwalifikowanych przy uldze B+R ulegną zwiększeniu.

Ulga na prototyp

Prawo do skorzystania z ulgi będą mieli podatnicy wprowadzający na rynek nowy produkt. Ulga będzie działała na analogicznych zasadach jak obowiązująca już ulga B+R, z tym że różnica będzie w rodzaju kosztów kwalifikowanych. Za wydatki uznane w ramach produkcji próbnej i wprowadzenia …

31/12/202131/12/2021

CIT Estoński w 2022 – atrakcyjna forma opodatkowania spółek

Dotychczasowe przepisy podatkowe w Polsce, regulujące tzw. CIT Estoński, zostają zmodyfikowane od 2022 r. w celu znaczącego upowszechnienia stosowania CIT-u Estońskiego, bowiem uproszczone warunki korzystania oraz atrakcyjne zasady opodatkowania z pewnością będą zachęcać coraz więcej podatników do wyboru tej formy opodatkowania spółek kapitałowych.

Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych potocznie zwany CIT-em estońskim pojawił się w polskim prawie podatkowym wraz z 2021 rokiem. Główną cechą reżimu estońskiego jest odroczenie opodatkowania dochodu, do momentu jego faktycznej wypłaty do wspólników. W skrócie, w sytuacji, w której spółka nie wypłaca dochodów, nie płaci podatków.

Przepisy regulujące tzw. podatek estoński przewidują obecnie wiele warunków, które należy spełnić, aby skorzystać z nowego reżimu. Przede wszystkim taki sposób opodatkowania dostępny jest wyłącznie dla spółek kapitałowych, ponoszących nakłady inwestycyjne (głównie na zakup nowych środków trwałych) o prostej strukturze kapitałowej (z udziałowcami/akcjonariuszami będącymi osobami fizycznymi, brak udziałów w innych podmiotach), o przychodach nie przekraczających 100 mln zł wraz z podatkiem VAT.

Celem zwiększenia atrakcyjności (a zarazem popularności) nowego reżimu opodatkowania od przyszłego roku zostaną wprowadzone następujące zmiany:

umożliwienie skorzystania z Estońskiego CIT spółkom komandytowym oraz komandytowo-akcyjnym;
zmniejszenie, a pod pewnymi warunkami zlikwidowanie

…

31/12/202131/12/2021

Co się zmieni w 2022 r. w podatku u źródła (WHT)?

Zmiany przepisów podatkowych od 2022 r. dotyczą m.in. podmiotów dokonujących płatności transgranicznych, obejmujących: odsetki, należności licencyjne, usługi niematerialne oraz dywidendy. Dla podmiotów działających międzynarodowo, funkcjonujących jednocześnie w Polsce i w innych krajach, wprowadzane zmiany prawne mają istotne znaczenie.

Mechanizm pay-and-refund

Obecnie, w przypadku gdy płatności transgraniczne dokonywane przez polskie podmioty przekraczają 2 mln PLN rocznie, istnieje generalny obowiązek poboru podatku u źródła (według standardowej stawki 19% lub 20%) od nadwyżki powyżej 2 mln PLN – niezależnie od ulgi przysługującej na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub krajowych przepisów podatkowych. Pobór podatku u źródła powinien być dokonywany przez polski podmiot dokonujący płatności (płatnika). Podatek u źródła dotyczy następujących rodzajów płatności:

odsetki;
należności licencyjne (np. opłaty za korzystanie z praw autorskich, znaków towarowych, opłaty za sprzedaż tych praw, opłaty za korzystanie z know-how);
opłaty za usługi niematerialne (dotyczy to usług takich jak: doradztwo, księgowość, badanie rynku, usługi prawne, reklama, zarządzanie i kontrola, przetwarzanie danych, usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancje i poręczenia oraz świadczenia o podobnym charakterze);
dywidendy (i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych).

Po dokonaniu takiego obowiązkowego poboru podatku u źródła …

13/03/202113/03/2021

Podwyższenie kapitału, pożyczka czy dopłaty od udziałowców? Co będzie korzystniejsze pod względem opodatkowania?

Jaka forma dofinansowania firmy w Polsce przez zagranicznych udziałowców jest najlepsza z punktu widzenia podatkowego? Poniższe wyjaśnienie jest odpowiedzią na to często zadawane pytanie.

Podwyższenie kapitału

Przekazane środki stają się własnością spółki w Polsce. Metoda podwyższenia kapitału: zwiększa się liczbę udziałów przy zachowaniu ich wartości nominalnej lub zwiększa się wartość nominalną udziałów bez zmiany ich liczby. Procentowy udział udziałowców w kapitale spółki zależy od wartości nabytych udziałów.

Ta forma dofinansowania spółki wymaga wielu formalności i jest skuteczna dopiero po zarejestrowaniu podwyższenia kapitału w Krajowym Rejestrze Sądowym (zwanym dalej KRS).

Brak podatku dochodowego dla spółki:

Podwyższenie kapitału zakładowego w zamian za gotówkę od wspólnika/ów jest neutralne z punktu widzenia podatku dochodowego. Wartość otrzymanych od wspólnika/ów środków pieniężnych nie stanowi dla spółki przychodu. Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (zwanej dalej „ustawą CIT”), do przychodów nie zalicza się przychodów otrzymanych na utworzenie lub powiększenie kapitału zakładowego.

Warunek:

Kapitał musi być prawidłowo podwyższony, tj. zgodnie z przepisami Kodeksu spółek handlowych. Jeżeli podwyższenie nie zostanie dokonane zgodnie z tymi przepisami, …

30/12/201806/01/2019

Zmiany w podatkach dochodowych od osób fizycznych i od osób prawnych w 2019

Wprowadzone zostały rewolucyjne zmiany w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i od osób prawnych. Prezydent podpisał w grudniu ustawę zmieniającą przepisy o podatku dochodowym. Niektóre przepisy obowiązują od początku 2019 roku.

Nowe regulacje dotyczą m.in. następujących zagadnień:

Ceny transferowe

Nowe progi dla wymogów dotyczących dokumentacji cen transferowych – 10 mln PLN – dla transakcji dotyczących aktywów rzeczowych i finansowych, 2 mln PLN – dla innych transakcji. Zmiana ta miała na celu zmniejszenie obowiązków dokumentacyjnych, niemniej jednak może wiązać się z powstaniem obowiązku dokumentacyjnego dla podatników, którzy obecnie takiego obowiązku nie mają ze względu na osiąganie przychodów lub kosztów poniżej 2 mln EUR. Zgodnie ze zmienianymi przepisami podatnik, który zawrze ww. typy transakcji o wskazanych wartościach, będzie zobowiązany do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, nawet jeżeli suma jego przychodów lub kosztów nie przekroczy 2 mln EUR;
Nie trzeba uwzględniać lokalnych transakcji w dokumentacji cen transferowych;
Zwiększenie zakresu podmiotów powiązanych o osobiste relacje lub relacje niewynikające z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych;
Master File może być przygotowany w języku angielskim;
Wydłużenie terminu złożenia dokumentacji cen transferowych – 9 miesięcy

…