Es gibt einige revolutionäre Änderungen in Bezug auf die Körperschafts- und Einkommenssteuer in Polen, die Ihr Geschäft beeinflussen können. Der polnische Präsident hat ein Gesetz zur Änderung der Körperschafts- und Einkommensteuergesetze unterzeichnet. Einige Regelungen gelten ab Anfang 2019.

Die neuen Bestimmungen berücksichtigen die folgenden Punkte:

Verrechnungspreise

neue Schwellenwerte für TP-Anforderungen – 10 Mio. PLN für physische und finanzielle Transaktionen, 2 Mio. PLN für sonstige Transaktionen. Die Änderung zielte darauf ab, die Dokumentarverpflichtungen zu reduzieren, es könnte jedoch eine Dokumentarverpflichtung für Steuerpflichtige bestehen, die derzeit aufgrund von Einnahmen oder Kosten unter 2 Mio. EUR nicht verpflichtet sind. Der Steuerzahler, der die oben genannte Transaktionen abschließt, wird entsprechend den zu ändernden Bestimmungen geändert Transaktionsarten mit den angegebenen Werten sind zur Erstellung der lokalen Verrechnungspreisdokumentation erforderlich, auch wenn die Summe ihrer Einnahmen oder Kosten 2 Mio. EUR nicht überschreitet;
Sie müssen keine lokalen Transaktionen in der TP-Dokumentation anzeigen;
Verbreiterung der Reichweite von assoziierten Unternehmen – um persönliche Beziehungen oder Beziehungen ohne wirtschaftlichen Grund einzubeziehen;
Das Master File kann in englischer Sprache sein;
Verlängerung der Frist für die Übermittlung der TP – Dokumentation – 9 Monate nach Ende eines Geschäftsjahres für das Local File, 12 Monate für das Master File;
Die offiziellen Zinssätze für Kredite werden veröffentlicht; bei Dienstleistungen mit niedriger Wertschöpfung gibt es eine Marge von 5%;
Steuerbehörden sind in der Lage, die kontrollierte Transaktion zu korrigieren oder zu missachten;
Methode – Bewertungstechniken, wenn die bisher verwendeten Methoden nicht durchführbar sind.

IP Box / Innovationsbox

Vorzugssteuersatz von 5% auf qualifiziertes Einkommen, solange die Rechte an geistigem Eigentumsrechte (für Patente bis 20 Jahre) bestehen. Anforderungen: F & E-Arbeiten müssen vom Steuerpflichtigen selbst ausgeführt und in Polen durchgeführt werden.

Im Vergleich zu Ausgaben ohne Abzug für Forschung und Entwicklung ist bei einem Szenario mit Verwendung von Forschungs- und Entwicklungsbeihilfen der Abzug der Forschungs- und Entwicklungskosten (sogenannte „förderfähige“ Kosten) der Steuerbemessungsgrundlage verfügbar, ungeachtet der Tatsache, dass diese Ausgaben die Steuerbemessungsgrundlage bereits als steuerlich absetzbare Kosten beeinflusst haben. Der Abzug erfolgt in der Abrechnung für das Steuerjahr, in dem die förderfähigen Kosten entstanden sind.

Es handelt sich also um eine zusätzliche Steuerermäßigung, die über den ständigen Kostenabzug hinausgeht, und ist nach Ende des Jahres verfügbar. Dieselben Kosten senken die Steuerbemessungsgrundlage zweimal – zum ersten Mal bei der monatlichen Berechnung des Steuervorschusses, zum zweiten Mal bei einer jährlichen Steuererklärung.

Verpflichte Offenlegung von Informationen

Ein Instrument zum Sammeln von Informationen über aggressive Steuerplanung und Steuersysteme. Die Behörden möchten im Vorfeld Informationen erhalten, bevor eine Gestaltung umgesetzt wird. Ab Anfang 2019 müssen die grenzüberschreitenden Gestaltungen und innerstaatlichen Gestaltungen gemeldet werden. Vermittler (Steuerberater, Bankangestellter, Rechtsanwalt usw.) berichten innerhalb von 30 Tagen nach Vorlage des Entwurfs einer Gestaltung beim Steuerzahler; wenn jedoch Berufsgeheimnisregeln gelten, muss der Steuerzahler selbst die Steuerbehörden informieren.

Meldepflicht für inländische Gestaltungen gilt, wenn die Erträge, Kosten oder Vermögenswerte des Begünstigten oder seines verbundenen Unternehmens 10 Mio. EUR übersteigen oder wenn die Gestaltung Vermögenswerte oder Rechte von mehr als 2,5 Mio. EUR betrifft und gleichzeitig:

Der Hauptvorteil oder einer der Hauptvorteile, den der Benutzer im Zusammenhang mit der Gestaltung erwartet, ist ein Steuervorteil (sehr allgemein verstanden – im Allgemeinen als Verringerung der Steuerschuld oder Verzögerung bei seiner Einführung) und mindestens eine andere Bedingung wird von den sogenannten allgemeinen Kennzeichen erfüllt (ein umfassender und ungenauer Katalog, zum Beispiel, wenn die Dokumentation und/oder Struktur im Wesentlichen standardisiert ist und je nach Benutzer keine nennenswerten Änderungen erfordert oder wenn die Vertraulichkeit der Vorgehensweise gewahrt wird bei denen der Steuervorteil aus dem System bezogen wird oder wenn die Vergütung für den Berater als Erfolgsgebühr festgelegt wird usw.) oder
Unabhängig davon, was der Hauptvorteil des Systems ist – wenn mindestens eine der Bedingungen erfüllt ist.

Meldepflicht für grenzüberschreitende Gestaltungen gilt, wenn:

Der Hauptvorteil oder einer der Hauptvorteile, den der Benutzer im Zusammenhang mit der Gestaltung erwartet, ist ein Steuervorteil (in der gleichen Weise wie in den inländischen Gestaltungen) und mindestens eine andere Bedingung wird von den sogenannten allgemeinen Kennzeichen erfüllt (der Katalog dieser Bedingungen ist etwas enger als bei den inländischen Gestaltungen), oder
Unabhängig davon, was der Hauptvorteil des Systems ist – wenn mindestens eine der Bedingungen erfüllt ist, zum Beispiel:

a) Eine Gestaltung, die abzugsfähige grenzüberschreitende Zahlungen zwischen verbundenen Unternehmen umfasst und der Empfänger ist steuerlich in einem Hoheitsgebiet ansässig, das in der Liste der Drittländer geführt wird, die von den Mitgliedstaaten gemeinsam oder im Rahmen der OECD als nicht-kooperierende Länder eingestuft wurden,

b) In mehr als einem Hoheitsgebiet werden Abzüge für die Abschreibung desselben Vermögenswertes beantragt,

c) Eine Gestaltung mit einer intransparenten Kette an rechtlichen oder wirtschaftlichen Eigentümern und die wirtschaftlichen Eigentümer nicht identifizierbar gemacht werden,

d) Eine Gestaltung mit Übertragung von schwer zu bewertenden immateriellen Werten.

Wegzugsbesteuerung

Polen und andere EU-Mitgliedstaaten müssen die EU-Richtlinie zur Bekämpfung von Steuervermeidungspraktiken (Anti Tax Avoidance Directive) einführen. Wenn ein Steuerpflichtiger Vermögenswerte oder ein Geschäft (einen Teil des Geschäfts) ins Ausland verlegt (zwischen Hauptsitz und Betriebsstätten), muss er die Steuer auf den nicht realisierten Gewinn zahlen, der mit den Vermögenswerten verbunden ist. Für den hipothetischen Gewinn gilt ein Steuersatz von 19%.

Quellensteuer

Zur Zeit wenn der Steuerpflichtige über die erforderlichen Dokumente verfügt (z. B. die Wohnsitzbescheinigung), kann der niedrigere Steuersatz der Mutter-Tochter-Richtlinie oder der Doppelbesteuerungsabkommen angewendet werden. Neue Regelungen:

bei Zahlungen unter 2 Mio. PLN an einen Steuerpflichtigen (nicht ansässig in Polen) in einem Steuerjahr kann das derzeitige Modell angewendet werden,
bei Zahlungen von mehr als 2 Mio. PLN an einen Steuerpflichtigen (nicht ansässig in Polen) in einem Steuerjahr wird der inländische Steuersatz angewendet (19% für Dividenden, 20% für Zinsen, Lizenzgebühren und immaterielle Dienstleistungen), sobald die Steuer bezahlt ist, besteht die Möglichkeit, eine Erstattung zu beantragen.

Möglichkeiten für eine Befreiung von dem Modell – Ausstellung einer Erklärung vom Steuerzahler, dass alle Bedingungen erfüllt sind, oder Beantragung eines Gutachtens von den Steuerbehörden, dass eine Befreiung von dem Modell angewendet werden kann.

Notional interest deduction (Fiktiver Zinsabzug)

Möglichkeit einer neuen Kategorie von steuerlich abzugsfähigen Kosten: Die Zinsen auf Beiträge, die von polnischen Unternehmen in das Eigenkapital eingezahlt werden, oder die Finanzierung des Steuerpflichtigen mit den Gewinnrücklagen. Der Zinssatz basiert auf dem von der Polnischen Nationalbank veröffentlichten Zinssatz (derzeit 1,5%), der um 1% erhöht wird.

Begrenzung der steuerlich abzugsfähigen Kosten für Fahrzeugflotten

Einführung einer Begrenzung auf 150 000 PLN sowohl für das Leasing als auch für die Abschreibung – Die Leasingraten, die diesen Schwellenwert für nichtelektrische Fahrzeuge überschreiten, sind nicht abzugsfähig. Verbindlich für nach Umsetzung dieser Verordnung unterzeichnete Verträge,
Einführung einer 75% Begrenzung der steuerlich abzugsfähigen Kosten für Fahrzeuge mit gemischter Nutzung (geschäftlich und privat) – im Hinblick auf die Autonutzungskosten (Kraftstoff und andere Kosten),
Einführung einer 20% Begrenzung der steuerlich absetzbaren Kosten für die Nutzung von Privatfahrzeugen im Unternehmen – hinsichtlich der Autonutzungskosten (Kraftstoff und andere Kosten) anstelle der bisher verwendeten Kilometergrenze.

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