Налогоплательщики, получающие доход от так называемых прав интеллектуальной собственности, получают льготную ставку налога в размере 5%. Квалифицированные права интеллектуальной собственности в соответствии с положениями IP BOX включают, в соответствии со ст. 24д абзац. 2 Закона о НДФЛ:
- патенты;
- защита прав на полезную модель;
- права на регистрацию промышленных образцов;
- права на регистрацию топографии интегральных микросхем;
- права дополнительной защиты патента на лекарственный препарат или средство защиты растений;
- права на регистрацию лекарственного препарата и ветеринарного лекарственного препарата, допущенного к торгам;
- исключительное право, указанное в Законе о правовой охране сортов растений;
- авторское право на компьютерную программу.
Условием признания вышеперечисленных прав квалифицированными является то, что они подлежат правовой защите в соответствии с нормативными актами.
Чтобы начать использовать IP BOX как программист, следует обратить внимание на несколько важных нюансов, касающихся использования IP BOX на практике.
- Необходимо вести книгу доходов и расходов на польском языке, есть программы, подготовленные для ведения книги, доступные в интернете, но, вероятно, будет сложно вести эту книгу без знания польского языка и правил, это намного проще сдать в бухгалтерию. Я не оказываю эту услугу. Другой важный вопрос — это ведение отдельных записей о доходе и расходах на IP BOX в соответствии с требованиями правил для IP BOX, которые мы должны будем предоставить в случае проверки, и что является условием использования IP BOX — безопаснее сдать в бухгалтерию.
- Что касается момента использования льготы, важно, чтобы мы рассчитывали налоги по ставке 5% только в годовой налоговой декларации, а не в ежемесячных авансовых платежах по подоходному налогу. Это означает, что мы рассчитываем и выплачиваем авансовый платеж каждый месяц на основе налоговой шкалы 17% / 32% или на основе фиксированного налога 19%, и только в декларации после конца года мы можем применять налог в размере 5%.
- Важным нюансом также является индикатор нексуса. Таким образом, индикатор Nexus является ключевым элементом льготы IP BOX, поскольку от его суммы зависит, какая часть дохода от квалифицированных прав интеллектуальной собственности может облагаться налогом в размере 5%. Если это соотношение равно 1, льгота IP BOX будет применяться ко всему правомочному доходу. В случае, если это соотношение меньше 1, только часть дохода будет облагаться налогом в размере 5%, а оставшаяся часть будет облагаться налогом на основе налоговой шкалы 17% / 32% или на основе фиксированного налога 19%. Математическая формула для расчета индикатора Nexus:
Отдельные буквы в формуле представляют собой группы затрат, связанных с квалифицированным правом интеллектуальной собственности. Разделение на группы позволяет рассчитать показатель, который будет отражать интенсивность исследований и разработок, проводимых налогоплательщиком собственными силами, а также работ, приобретенных у связанных лиц, и понесенных затрат на приобретение квалифицированного права.
Отдельные буквы, необходимые для расчета индекса Nexus:
а — затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, проводимые непосредственно налогоплательщиком в соответствии с установленным законодательством;
б — затраты на приобретение результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, связанных с правомочным правом, у несвязанного лица;
c — затраты на приобретение результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, связанных с квалифицированным правом интеллектуальной собственности, у связанной организации;
г — затраты на приобретение интеллектуальной собственности квалифицированным налогоплательщиком.
Форма формулы указывает на то, что некоторые расходы увеличивают индикатор Nexus, а некоторые расходы снижают его. Nexus не может превышать 1 (значения выше 1 округляются до 1). Следовательно, чтобы использовать IP BOX, необходимо назначить определенные затраты для каждой из четырех групп, что позволит рассчитать индикатор Nexus.
Ключевым фактором в этом случае также является осознание того, что индикатор Nexus должен рассчитываться для каждого права интеллектуальной собственности, доход, с которого налогоплательщик намеревается облагать налогом отдельно по ставке налога 5%.
Согласно опубликованным до сих пор интерпретациям, затраты для расчета индекса Nexus , это могут быть, среди прочего, расходы на:
- автолизинг,
- эксплуатация автомобиля,
- покупка оборудования и аксессуаров,
- бухгалтерский учет,
- покупка серверов и доменов,
- налоговые консультации,
- отчисления на социальное страхование (ZUS),
- покупка телефона и аксессуаров,
- услуги по размещению, связанные с встречами по проекту,
- билеты на поезд,
- визовое посредничество.
- Каталог затрат не является закрытым, и каждый случай затрат должен быть проанализирован с точки зрения специфики деятельности, источников дохода и функциональной связи затрат с данным правом интеллектуальной собственности. Указанные выше группы затрат являются лишь примерами затрат, правильность которых может быть подтверждена органом в индивидуальной интерпретации для конкретного налогоплательщика. Это означает, что в другом индивидуальном случае орган не должен выражать аналогичную позицию.
Налоговый орган в индивидуальной интерпретации от 26 июня 2020 г., исх. 0112-KDIL2-2.4011.351.2020.2.KП признал, что в отсутствие каких-либо затрат следует исходить из того, что индикатор Nexus равен 1, что позволит облагать налогом весь доход в соответствии с правомочным законодательством по ставке налога 5%.
Индивидуальная интерпретациа защищает только того налогоплательщика, который ее получил. Это означает, что налогоплательщик может ссылаться на интерпретацию, изданную в интересах другого налогоплательщика, но ссылка на такой документ будет рассматриваться как аргумент налогоплательщика в отношении его позиции и не будет защитная сила, на которую претендент имеет право.
Налогоплательщик, который хочет использовать IP BOX и защитить свою налоговую ситуацию, может подумать, стоит ли подавать заявку на индивидуальную интерпретацию, которая может дать ответ на вопрос о том, как относиться к примерным расходам, возникающим в ходе его бизнеса.
