Для целей налогообложения вопрос о том, является ли человек иностранцем или нет не имеет большого значения, так как объем налоговых обязательств зависит в первую очередь от вопроса о месте проживания.
Для физического лица местом жительства является место проживания, для юридического лица — место жительства это страна, в которой находится компания.
Место жительства налогоплательщика связано с вопросом, есть ли у него по польскому законодательству неограниченная или ограниченная налоговая ответственность.
Неограниченная налоговая ответственность
Физические лица, если проживают на территории Республики Польша, подлежат налогу на весь ваш доход независимо от того, где находятся источники доходa (так называемое неограниченное налоговое обязательство).
Следовательно, если физическое лицо проживает в Польше, оно облагается налогом здесь на весь доход, где бы он ни был получен. В его показаниях годовой доход должен отражать как доход, полученный в Польше, так и полученный в других странах.
Ограниченная налоговая ответственность
Физические лица, если у них нет места жительства на территории Республики Польша, подлежат налогообложению только на доход, полученный в Польше.
Место жительства
Акт о подоходном налоге с населения считает резидентом физическое лицо, которое:
1) имеет центр личных или экономических интересов на территории Республики Польша или
2) пребывает на территории Республики Польша более 183 дней в налоговом году.
Согласно этому положению, иностранец в Польше подлежит неограниченной налоговой ответственности, если он имеет центр жизненно важных интересов в Польше или находится в Польше более 183 дней в налоговом году.
О переносе личных интересов в Польшу в первую очередь будет свидетельствовать проживание в Польше с семьей (супругом, детьми). Другие личные связи, такие как друзья, интересы, культурная деятельность или другие виды деятельности, определенно не более тесные, чем семейные. Основным доказательством переноса экономических интересов является тот факт, что в Польше иностранец получает большую часть своего дохода.
Второе из условий, содержащихся в этом положении, гласит, что лицо является налогоплательщиком в Польши, если оно или она остается в стране более 183 дней в налоговом году. Стоит отметить, что пребывание здесь не обязательно должно быть непрерывным. Чтобы определить, есть ли у налогоплательщика неограниченные налоговые обязательства в Польше, следует подсчитать количество дней, в течение которых он находился в стране.
Конфликт
Если физическое лицо проживает в обеих странах (в соответствии с налоговым законодательством этих стран), мы имеем дело с так называемым конфликтом места жительства, который должен быть разрешен согласно положениям соответствующего договора об избежании двойного налогообложения. Было бы неприемлемо предполагать, что лицо в течение одного и того же периода может считаться налогоплательщиком обеих стран — это привело бы к ситуации, когда оба государства имели бы право облагать налогом все доходы этого человека, что привело бы к двойному налогообложению.
Таким образом, в случае конфликта по месту жительства конфликт должен быть разрешен на основании соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения.
Согласно соглашениям, у налогоплательщикa может быть неограниченная налоговая ответственность только в одной стране и может облагаться налогом на весь свой доход только в одной стране. С другой стороны, вы можете быть налогоплательщиком в таком количестве стран, в каком у вас есть доход — это ограниченная налоговая ответственность.
