Podwyższenie kapitału, pożyczka czy dopłaty od udziałowców? Co będzie korzystniejsze pod względem opodatkowania?

Jaka forma dofinansowania firmy w Polsce przez zagranicznych udziałowców jest najlepsza z punktu widzenia podatkowego? Poniższe wyjaśnienie jest odpowiedzią na to często zadawane pytanie.

Podwyższenie kapitału

Przekazane środki stają się własnością spółki w Polsce. Metoda podwyższenia kapitału: zwiększa się liczbę udziałów przy zachowaniu ich wartości nominalnej lub zwiększa się wartość nominalną udziałów bez zmiany ich liczby. Procentowy udział udziałowców w kapitale spółki zależy od wartości nabytych udziałów.

Ta forma dofinansowania spółki wymaga wielu formalności i jest skuteczna dopiero po zarejestrowaniu podwyższenia kapitału w Krajowym Rejestrze Sądowym (zwanym dalej KRS).

Brak podatku dochodowego dla spółki:

Podwyższenie kapitału zakładowego w zamian za gotówkę od wspólnika/ów jest neutralne z punktu widzenia podatku dochodowego. Wartość otrzymanych od wspólnika/ów środków pieniężnych nie stanowi dla spółki przychodu. Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (zwanej dalej „ustawą CIT”), do przychodów nie zalicza się  przychodów otrzymanych na utworzenie lub powiększenie kapitału zakładowego.

Warunek:

Kapitał musi być prawidłowo podwyższony, tj. zgodnie z przepisami Kodeksu spółek handlowych. Jeżeli podwyższenie nie zostanie dokonane zgodnie …

Mechanizm Podzielonej Płatności (tzw. MPP lub split payment)

Poniższe wyjaśnienie dotyczy pojawiających się pytań o to kiedy powinno się oznaczać faktury jako MPP. Jeśli otrzymujecie Państwo faktury z takim oznaczeniem, należy wyjaśnić, czy można akceptować takie faktury, czy nie.

Obowiązek zapłaty poprzez ten mechanizm dotyczy tylko otrzymanej faktury na sumę 15.000zł brutto i powyżej, zawierającej towary lub usługi występujące w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.

Mechanizm podzielonej płatności oznacza, iż jeśli Państwo regulują zobowiązanie wynikające z otrzymanej faktury, korzystacie ze specjalnego komunikatu płatności podzielonej na:

  • kwotę netto;
  • kwotę VAT.

W MPP płatność za nabyty towar lub usługę odbywa się tak, że wartość sprzedaży netto wpłacacie Państwo jako nabywca na rachunek rozliczeniowy dostawcy, natomiast pozostałą zapłatę, która odpowiada kwocie VAT z faktury, wpłacacie na specjalny rachunek bankowy dostawcy – rachunek VAT.

Technicznie rzecz biorąc, kwota netto wynikająca z faktury zostaje pobrana z Waszego rachunku firmowego bieżącego, natomiast kwota VAT z Waszego specjalnego rachunku VAT, służącego do regulowania Waszych zobowiązań podatkowych – nie macie Państwo zatem swobodnego dostępu do Waszego rachunku VAT i nie możecie dysponować tymi środkami na inne cele, niż …

Obowiązki pracownika zatrudnionego przez zagranicznego pracodawcę, ale mieszkającego w Polsce

Poniższe wyjaśnienia dotyczą kwestii rezydencji podatkowej i obowiązków w zakresie zapłaty podatku dochodowego oraz składek ubezpieczeniowych, w przypadku pracownika mieszkającego w Polsce, lecz zatrudnionego u zagranicznego pracodawcy. Jest to coraz częściej spotykana sytuacja, bowiem w obecnym czasie postępującej globalizacji i digitalizacji praca może być z powodzeniem wykonywana w trybie zdalnym, dla pracodawców, mających siedzibę w innych krajach.

Podatek dochodowy

Do ww. zagadnienia ma zastosowanie art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509, z późn. zm.), w świetle którego podatnik, który jest rezydentem polskim, podlega w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (innymi słowy ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce).

W myśl art. 3 ust. 1a ww. ustawy, za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych). Podobna definicja rezydenta jest zawarta w umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania między Polską a innymi krajami. Zgodnie z hierarchią aktów prawnych z Konstytucji RP, umowy międzynarodowe mają pierwszeństwo …

Sprzedaż towarów w transakcjach łańcuchowych a 0% VAT

Przedmiotem niniejszego tekstu jest sytuacja dostawy towarów przez firmę działającą w Polsce do nabywcy w innym państwie członkowskim UE, np. Holandii, nabywanych uprzednio od podwykonawcy w Polsce. Jest to zatem transakcja łańcuchowa, bowiem będą miały miejsce dwie transakcje, jednakże towary będą transportowane bezpośrednio od podwykonawcy do nabywcy w Holandii.

Przy sprzedaży towarów dla unijnego odbiorcy, nabytych uprzednio od podwykonawcy, pojawia się wątpliwość – jak sformułować umowę, aby transakcja mogła zostać uznana za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów? Aby odpowiedzieć na tak postawione pytanie, konieczne jest zapoznanie się z przepisami polskiej Ustawy o VAT oraz z wnioskami wynikającymi z wyroków TSUE.

Ustawa o VAT

Do transakcji łańcuchowych mają zastosowanie następujące przepisy Ustawy o VAT:

Art. 7 ustawy o VAT

„8. W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy, uznaje się, że dostawy towarów dokonał każdy z podmiotów biorących udział w tych czynnościach.”

Art. 22 ustawy o VAT

„2. W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy, przy czym towar

Samochód w firmie

Każdy przedsiębiorca ma wybór, chcąc użytkować samochód w firmie, pomiędzy:

– samochodem stanowiącym środek trwały, a

– prywatnym samochodem, użytkowanym w firmie, a niebędącym środkiem trwałym.

Należy dodać, że od 2019 r. nie ma już obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu (kilometrówki), a więc pod tym względem obie opcje są tożsame.

W celu ułatwienia dokonania tego wyboru opisałem w poniższej tabeli najważniejsze konsekwencje podatkowe dla obu opcji:

Samochód osobowy – środek trwały Niefirmowy samochód osobowy
Wartość samochodu a koszty uzyskania przychodu Wartość samochodu stanowi koszt poprzez odpisy amortyzacyjne* Wartość samochodu nie stanowi kosztu uzyskania przychodu
Wydatki na eksploatację pojazdu a koszty Wydatki mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu w 75% – pozostałe 25% nie stanowi kosztu uzyskania przychodu (chyba że pojazd wykorzystywany jest wyłącznie dla celów firmowych) Wydatki mogą być zaliczane do kosztów w wysokości 20% rzeczywiście poniesionych wydatków
Wydatki na eksploatację pojazdu a VAT Podstawowe prawo – odliczenie 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych, w szczególnych przypadkach możliwe odliczenie 100% VAT (pozostałe 50% VAT wraz z kwotą netto może stanowić koszt w ramach wskazanego powyżej limitu 75%)

Aspekty podatkowe poszczególnych opcji trzeciego filaru systemu emerytalnego w Polsce

Istnieją 3 filary systemu emerytalnego w Polsce:

I filar – państwowy (ZUS)

II filaru – kapitałowy (OFE)

III filar – kapitałowy dobrowolny (IKE, IKZE, PPK, TFI)

Poniżej przedstawiam krótki opis aspektów podatkowych w ramach trzeciego filaru – dobrowolnego:

OPCJA 1

IKZE Indywidualne Konta Zabezpieczenie Emerytalnego

W pierwszej kolejności – najbardziej się opłaca, ponieważ korzyści pojawiają się w trakcie oszczędzania. Oszczędności odkładane na IKZE nie są obciążone 19-proc. podatkiem od zysków kapitałowych w momencie wypłaty, ale w tym celu muszą jednak pozostawać na koncie właściciela do osiągnięcia przez niego 65 roku życia. Wypłata z konta IKZE po 65 roku życia zostaje objęta 10% ryczałtowym podatkiem dochodowym zamiast 19-proc. podatkiem, który obowiązuje w przypadku innych odsetek z oszczędności, lokat lub funduszy.

Korzyści podatkowe w trakcie oszczędzania

Co roku w zeznaniu rocznym możesz odliczyć od dochodu kwoty, które wpłaciłeś na konto IKZE w ciągu roku. Wpłat dokonujesz kiedy chcesz. Limit wpłat na IKZE jest ustalany co roku. Limit wpłat w 2019 roku wynosi 5 718 zł. Od 2021 r. limit ma być podwyższony do ok. 8 000 zł.

OPCJA 2

IKE …

Kasa fiskalna przy wynajmie nieruchomości

Generalnie, jeśli wynajmuje się mieszkanie osobom fizycznym, to jest obowiązek przychody z tego najmu rejestrować na kasie fiskalnej. Jeśli jednak nie osiąga się z najmu więcej niż 20 tys. zł obrotu rocznie, to nie trzeba kupować kasy fiskalnej – ALE PRZY KILKU MIESZKANIACH TA KWOTA ZOSTANIE PRZEKROCZONA.

Sposoby na uniknięcie kasy fiskalnej w najmie:

SPOSÓB 1:

 – wystawianie faktur przy płatnościach czynszu za najem gotówką

Jeżeli wolimy przyjmować od najemcy pieniądze do ręki, powinniśmy wystawiać najemcy faktury. Wcale nie musimy do tego być podatnikami VAT. Faktura powinna zawierać datę wystawienia, kolejny numer, imiona i nazwiska wynajmującego oraz najemcy, adres wynajmowanego mieszkania, wskazanie miesiąca, którego dotyczy i kwotę czynszu. Najemcy wręczamy oryginały faktur, a sami przechowujemy ich kopie. Podatnik uzyskujący przychody z tytułu najmu prywatnego (nawet jeśli równocześnie prowadzi niezwiązaną z najmem działalność gospodarczą) nie ma obowiązku wystawiania z tego tytułu faktur sprzedażowych. Może jednak dobrowolnie podjąć decyzję o sporządzaniu takich dokumentów co miesiąc. Takie rozwiązanie może okazać się korzystne, szczególnie, jeśli lokatorem jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności, a zapłata czynszu następuje w formie gotówkowej – w ten sposób …

Rozliczenie roczne najmu nieruchomości przez 1 z małżonków

Zasadniczo, w najmie prywatnym dochody czy też przychody z najmu nieruchomości, która stanowi współwłasność małżeńską, powinny być opodatkowane przez każdego z małżonków osobno. Należy się do tego stosować zarówno przy wpłacie zaliczek w trakcie roku podatkowego jak i przy rozliczeniu rocznym. Ustawodawca przewidział, na szczęście, możliwość, żeby całość najmu współwłasności rozliczał jeden z małżonków, pod warunkiem że:

  • między małżonkami jest wspólnota majątkowa;
  • małżonkowie złożą w odpowiednim terminie w US odpowiednie oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu/przychodu przez jednego z małżonków.

W przypadku ryczałtu (8,5%/12,5%) oświadczenie o wyborze opodatkowania całości przychodu z najmu przez jednego z małżonków, podpisane przez oboje małżonków, należy złożyć naczelnikowi US właściwego ze względu na ich miejsce zamieszkania w terminie pierwszej wpłaty na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

W przypadku rozliczania na zasadach ogólnych (18%/32%) oświadczenie o wyborze opodatkowania całości dochodu z najmu przez jednego z małżonków, podpisane przez oboje małżonków, należy złożyć właściwemu naczelnikowi US najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany pierwszy w roku podatkowym przychód ze wspólnej własności.

Należy pamiętać, że zeznanie roczne w przypadku ryczałtu nie jest składane w terminie 30 kwietnia, jak dla zasad ogólnych, tylko do końca lutego (zmiana od 2019 r.) na osobnym druku Pit …

Zakup mieszkania na wynajem w Polsce – studium przypadku

Czy myślisz o zakupie mieszkania w Polsce, aby je wynająć? Jest to bardzo atrakcyjna i popularna forma inwestowania pieniędzy i otrzymywania pasywnego dochodu.

Celem niniejszej analizy jest dokonanie rekomendacji najbardziej optymalnego wariantu dla inwestycji, polegającej na zakupie mieszkania na wynajem, w zależności od formy prawnej inwestora.

Warianty, jakie będą podlegać analizom, to:

  • W 1: Wariant zakupu mieszkania przez osobę fizyczną
  • W 2: Wariant zakupu mieszkania przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą
  • W 3: Wariant zakupu mieszkania przez spółkę komandytową
  • W 4: Wariant zakupu mieszkania przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością

Okres analizy

10 lat, pod koniec 10go roku następuje sprzedaż mieszkania, aby ukazać odmienne skutki dokonania sprzedaży w analizowanych wariantach.

Cena nabycia

280 000 PLN plus prowizja pośrednika, opłaty notarialne oraz podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC), razem 289 800 PLN.

Finansowanie

Środki własne 100%.

Przychody

Przyjęto umowę z najemcą w kwocie 1 550 PLN/mies.

Cena sprzedaży po upływie 10 lat (założenie o wzroście cen): 500 000 PLN.

Aby ukazać różne skutki podatkowe w poszczególnych wariantach założono wzrost cen na rynku nieruchomości. W przypadku stagnacji lub spadku …

Rewolucja w pitach – od 15 lutego wypełnione zeznania na portalu podatkowym

Może nie wszyscy wiecie, że ustawa z dnia 4 października 2018 r. zakłada wprowadzenie zmian w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych polegających na nałożeniu na organ podatkowy obowiązku udostępnienia zeznania, co oznacza, że obok funkcjonujących obecnie sposobów składania zeznań podatkowych przez podatnika wprowadzona zostanie usługa polegająca na wypełnieniu zeznania przez KAS, bez konieczności składania wniosku przez podatnika.

Przygotowane zeznanie będzie udostępniane podatnikowi na Portalu Podatkowym z dniem 15 lutego (po zakończeniu roku podatkowego). Podatnik uzyska dostęp do tego zeznania po uwierzytelnieniu bezpłatnym Profilem Zaufanym lub danymi autoryzacyjnymi (dane identyfikacyjne podatnika i kwota przychodów z poszczególnych pozycji informacji od płatników). Podatnicy będą składać zeznanie w okresie od 15 lutego do 30 kwietnia.

Zeznanie przygotowane przez KAS podatnik będzie mógł: a) zweryfikować i zaakceptować bez zmian, b) poprawić w wyniku dokonanej weryfikacji (np. wysokość kosztów uzyskania przychodów), c) uzupełnić o dane, których nie posiada KAS, np. ulgi podatkowe, d) odrzucić i rozliczyć się w inny dostępny sposób.

Jeżeli podatnik nie podejmie działań – zeznanie udostępnione przez urząd zostanie uznane za zaakceptowane przez podatnika z końcem okresu rozliczeniowego.

KAS wypełni dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych zeznania podatkowe bazując na informacjach od płatników, danych …

Przejście pracownika na samozatrudnienie – warunki i ograniczenia

Jeśli nie rozważasz ewentualnego przejścia na samozatrudnienie, to możesz odpuścić sobie dalsze czytanie, jeśli jednak nie wykluczasz takiej ewentualności lub jesteś pracodawcą, to poniższy wpis może okazać się dla Ciebie wartościowy.

Otrzymuję zapytania o zagadnienie powracające jak bumerang: czy pracownicy mogą przejść na samozatrudnienie i rozpocząć własną działalność gospodarczą? Odpowiedź jest taka, jaka najczęściej pada z ust doradcy podatkowego: „Tak, ale to nie jest takie proste” 🙂 albo „To zależy…” 🙂

A więc – jest to możliwe, ale… należy w takiej sytuacji mieć na uwadze, że samozatrudniony nie może wystawiać faktur dla byłego pracodawcy za te same czynności, które wykonywał na podstawie umowy o pracę.

Warunek tego rozwiązania (aby uniknąć problemów z urzędem skarbowym i ZUSem)

Samozatrudniony nie może zawrzeć umowy z byłym pracodawcą w odniesieniu do tych samych czynności, które wykonywał jako pracownik. Powinien więc mieć umowę z inną firmą, a umowa ta musi obejmować inne czynności niż te, które wykonywał jako pracownik.

Czy to jest wykonalne? Należy każdy przypadek rozpatrywać indywidualnie.

Różnice dla pracownika pomiędzy umową o pracę a własną firmą

W umowie o pracę pracownik płaci składki ZUS proporcjonalnie do swego wynagrodzenia, natomiast będąc samozatrudnionym może płacić …

Zmiany w podatkach dochodowych od osób fizycznych i od osób prawnych w 2019

Wprowadzone zostały rewolucyjne zmiany w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i od osób prawnych. Prezydent podpisał w grudniu ustawę zmieniającą przepisy o podatku dochodowym. Niektóre przepisy obowiązują od początku 2019 roku.

Nowe regulacje dotyczą m.in. następujących zagadnień:

Ceny transferowe

  • Nowe progi dla wymogów dotyczących dokumentacji cen transferowych – 10 mln PLN – dla transakcji dotyczących aktywów rzeczowych i finansowych, 2 mln PLN – dla innych transakcji. Zmiana ta miała na celu zmniejszenie obowiązków dokumentacyjnych, niemniej jednak może wiązać się z powstaniem obowiązku dokumentacyjnego dla podatników, którzy obecnie takiego obowiązku nie mają ze względu na osiąganie przychodów lub kosztów poniżej 2 mln EUR. Zgodnie ze zmienianymi przepisami podatnik, który zawrze ww. typy transakcji o wskazanych wartościach, będzie zobowiązany do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, nawet jeżeli suma jego przychodów lub kosztów nie przekroczy 2 mln EUR;
  • Nie trzeba uwzględniać lokalnych transakcji w dokumentacji cen transferowych;
  • Zwiększenie zakresu podmiotów powiązanych o osobiste relacje lub relacje niewynikające z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych;
  • Master File może być przygotowany w języku angielskim;
  • Wydłużenie terminu złożenia dokumentacji cen transferowych – 9

Polski system podatkowy na tle innych krajów OECD w 2018 r.

Jak wynika z raportu opublikowanego przez Tax Foundation, Polska została sklasyfikowana na 33 miejscu pod względem konkurencyjności i neutralności podatkowej wśród 35 państw należących do Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD). Mniej konkurencyjne od Polski okazały się jedynie Włochy i Francja. Już piąty rok z rzędu Estonia jest najbardziej konkurencyjnym krajem. Jak tłumaczą autorzy rankingu, Estonia zawdzięcza to głównie podatkowi korporacyjnemu (20 proc.), który dotyczy tylko wypłacanych zysków oraz liniowemu opodatkowaniu dochodów osób fizycznych (20 proc.). W pierwszej dziesiątce znalazły się także Łotwa, Nowa Zelandia, Luksemburg, Holandia, Szwajcaria, Szwecja, Australia, Czechy oraz Austria. Stosunkowo dobrze Polska wypadła jedynie w kategorii dotyczącej opodatkowania przedsiębiorstw (9 miejsce w podkategorii). Pod względem opodatkowania konsumpcji Polska zajęła natomiast ostatnie (35) miejsce. Co jest przedmiotem oceny? Oto wyjaśnienia autorów:

Międzynarodowy wskaźnik konkurencyjności podatkowej (ITCI) polega na zmierzeniu zakresu, w jakim system podatkowy danego kraju spełnia dwa ważne aspekty polityki podatkowej: konkurencyjność i neutralność. Konkurencyjny system podatkowy to taki, który utrzymuje krańcowe stawki podatkowe na niskim poziomie. W dzisiejszym zglobalizowanym świecie kapitał jest bardzo mobilny. Firmy mogą zdecydować się na inwestowanie w dowolnej liczbie …